Автор: Наталья Шабалина, профессиональный бухгалтер, налоговый консультант
В последние годы налоговое законодательство активно совершенствуется. У компаний возникает немало вопросов о том, как применять новые нормы. Согласно отчетам ФНС за 2025 год и предшествующие периоды, лишь несколько процентов выездных проверок завершаются без доначислений налогов и взносов. При этом налоговые органы постоянно оптимизируют подход к проверкам в рамках риск‑ориентированной модели.
В налоговой практике выделяют три основных вида проверок (камеральная, выездная, встречная). Рассмотрим каждый из них детально, а также разберем ключевые изменения, которые вступили в силу в 2026 году.
КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ: НОВАЯ РЕАЛЬНОСТЬ
Камеральная проверка — это когда налоговая служба проверяет ваши декларации и документы прямо у себя в офисе, без выезда к вам. Простыми словами: вы сдаете отчетность (например, декларацию), а налоговики в своем кабинете сверяют ее — смотрят, все ли заполнено правильно, нет ли ошибок или несостыковок. Они сравнивают данные с другими своими базами, проверяют расчеты и льготы.
Так вот, главное новшество 2026 года — появление понятия «уполномоченный налоговый орган». Что это значит? Это налоговая инспекция, которую назначает центральный аппарат ФНС России. Ее задача — проводить камеральные проверки не по месту учета налогоплательщика. То есть, обычно ваша отчетность проверяется в той налоговой, где вы состоите на учете. Но теперь ее могут направить в специальную инспекцию, которую ФНС выбрала для таких проверок.
Зачем это нужно?
1. Чтобы проверять декларации не по месту учета налогоплательщика (например, ваша компания в Москве, а проверяют ее в инспекции в Казани).
2. Чтобы сосредоточить экспертизу — в этой инспекции работают специалисты по конкретным налогам или отраслям.
3. Для централизованной обработки — когда много однотипных деклараций проверяют в одном месте по единым правилам.
Как это работает на практике?
Если вашу компанию будет проверять уполномоченный орган, вас уведомят об этом в течение 5 дней с момента назначения. Уведомление придет заказным письмом по почте и электронно — через личный кабинет плательщика или другие каналы связи. После получения уведомления у вас есть право выбора:
- представить документы в местную инспекцию (куда подавалась декларация);
- направить их в уполномоченный налоговый орган.
Что могут запросить налоговики?
В рамках камеральной проверки ФНС вправе требовать данные о месте реализации товаров/услуг, документы, подтверждающие налоговые вычеты, обоснования сумм, не облагаемых налогами и взносами.
С 1 января 2026 года, наряду с истребованием документов, допросом свидетелей и экспертизой, может проводиться осмотр и выемка, даже если проверка — камеральная. Это новшество меняет всю философию налогового контроля, и многократно увеличивает риски для ЛЮБОГО бизнеса!
Важно! Если вы получили требование «вне рамок проверки» по контрагенту — это сигнал. Возможно, у него уже идёт выездная проверка по НДС. Свяжитесь с партнером, чтобы оценить риски.
ВЫЕЗДНЫЕ ПРОВЕРКИ: ШИРЕ ОХВАТ, СТРОЖЕ ТРЕБОВАНИЯ
Итак. Выездные проверки — это углубленный анализ финансовой деятельности бизнеса за определенный период. До 2026 года инспекторы могли проверять три календарных года, предшествующих году решения о проверке.
С 2026 года к трем предыдущим годам добавляются налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения о проверке. То есть, если проверка назначена в октябре 2026 года, она будет с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года включительно. Это значит, что бизнесу нужно быть готовым к более масштабному анализу своих финансовых операций.
ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ
1. Подготовительный этап
Перед выездом инспекторы проводят предпроверочный анализ. Они собирают данные из разных источников: декларации, отчеты, движение денег по счетам (внутренние источники) и сайты, соцсети, регистрационные данные имущества (открытые источники).
2. Критерии риска
Инспекторы оценивают бизнес по нескольким параметрам: налоговая нагрузка, соответствие данных среднеотраслевым показателям, наличие убытков более двух налоговых периодов, приближение к лимитам доходов на спецрежимах, наличие сотрудников и посредников и отсутствие документов, подтверждающих доходы и расходы. Если бизнес попадает в зону риска, его могут пригласить на комиссию для беседы. На ней объяснят, какие ошибки нужно исправить, и напомнят о последствиях в случае отказа.
3. Выезд на место
Проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Обычно инспекторы приезжают 2–3 раза.
НА ЧТО ИМЕЮТ ПРАВО ИНСПЕКТОРЫ?
На этапе проверки налоговые инспекторы имеют право: требовать все необходимые документы по проверяемым налогам — у вас и ваших контрагентов, допрашивать свидетелей — сотрудников и клиентов, осматривать помещения (склады, магазины, офисы), производить выемку документов — если вы отказываетесь их предоставить, а также проводить инвентаризацию (сплошную или выборочную).
ВАЖНЫЙ НЮАНС
Согласно п. 2, 4 ст. 101 НК РФ, инспекторы обязаны ознакомить вас с доказательствами налоговых нарушений до начала рассмотрения материалов проверки. Если этого не произошло, вы можете заявить о ничтожности доказательств и оспорить их в суде. Это ключевое право, о котором стоит помнить.
Что будет в конце? После сбора всех данных инспекция выносит итоговое решение. Оно может включать требования по уплате недоимок, штрафы за нарушения и рекомендации по исправлению ошибок.
ВСТРЕЧНАЯ ПРОВЕРКА
Это процедура, в рамках которой налоговая запрашивает у компании или ИП документы, касающиеся сделок с контрагентами.
Цель — проверить реальность хозяйственных операций и убедиться, что все стороны корректно отражают их в учете. На предоставление документов дается 10 рабочих дней с момента получения требования. За каждый непредставленный в срок документ предусмотрен штраф — 200 рублей.
С 2026 года налоговые органы получат расширенные полномочия (ст. 86 НК РФ). Они смогут запрашивать у банков и операторов платформы цифрового рубля: справки о ежемесячных оборотах денежных средств, электронных денег, драгоценных металлов и цифровых рублей, об остатках на счетах и неоплаченных расчетных документах.
ЧТО ДЕЛАТЬ БИЗНЕСУ: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
Чтобы минимизировать риски в условиях ужесточения контроля, стоит: тщательно выбирать контрагентов, следить за корректностью учета. Убедитесь, что все операции документально подтверждены. Контролируйте соблюдение сроков и будьте готовы к запросам, регулярно проводя внутренний аудит.
Изменения 2026 года делают налоговый контроль более прозрачным и технологичным. Для бизнеса это сигнал: пора пересмотреть подходы к работе с контрагентами и ведению учета.
Помните: соблюдение правил и внимательность к деталям — не просто формальность. Это инвестиция в стабильность вашего дела, в которое вы вкладываете не только деньги, но и свои силы, время и энергию.
Будьте на шаг впереди — и ваш бизнес продолжит расти и развиваться.