Автор: Ольга Ольшевская — генеральный директор ООО «ИнкомТакс», член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов Росси, участница клуба «64 ГРАНИ»
Малый бизнес — основа экономической стабильности: он создает рабочие места, развивает локальные рынки и дает старт многим амбициозным проектам. Однако на пути предпринимателя возникает немало вызовов — и один из самых существенных связан с выбором системы налогообложения.
Как сориентироваться в их разнообразии? Какие подводные камни подстерегают предпринимателя при выборе системы налогообложения? И как подготовиться к грядущим изменениям, чтобы не столкнуться со штрафами и доначислениями?
Ольга, расскажите, какие системы налогообложения доступны малому бизнесу в России в 2026 году?
Выбор системы налогообложения — это важное решение, которое необходимо принять предпринимателю для того, чтобы обеспечить своему бизнесу оптимальный расчет налогов и сдачу отчетности. В России существует несколько систем налогообложения: основная, упрощенная, патентная и налог на профессиональный доход.
Основная система (ОСНО) — базовая, на которую автоматически попадают все новые компании и Индивидуальные предприниматели при регистрации, если не заявят другое. На этой системе бизнес уплачивает налог на прибыль 25%, налог на добавленную стоимость 22%. Эта система обязательна для бизнеса, чей годовой доход составляет более 490,5 млн рублей.
Но у малого бизнеса доходы скромнее, поэтому обычно руководители выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). Здесь есть разные подходы к определению налогооблагаемой базы.
УСН «Доходы» — налог 6%, где налогом облагаются все поступления, и УСН «Доходы минус расходы» — налог 15%. В этом случае налогом облагается разница между доходами, полученными бизнесом, и произведенными расходами. Полученный налог необходимо сравнить с минимальным — он составляет 1% от всего дохода, и уплатить больший.
АУСН — автоматическая упрощенная система налогообложения. Эта система экспериментальная и действует до 31 декабря 2027 года. Здесь расчет налогов ведется автоматически, банки самостоятельно передают данные в налоговую инспекцию, отчетность не сдается. Налог составляет 8% при системе «Доходы» и 20% «Доходы минус расходы».
Интересной может быть Патентная система, где платится определенная сумма с «потенциального» дохода, независимо от реального.
Самые минимальные отчисления в бюджет уплачивают самозанятые — налог на профессиональный доход. С поступлений от физических лиц он составляет — 4%, от юридических лиц — 6%. Этой системой налогообложения можно пользоваться даже без регистрации ИП, достаточно зарегистрироваться как самозанятый.
Какие налоги и взносы, помимо налога УСН, обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели?
Всем индивидуальным предпринимателям помимо налога УСН необходимо уплачивать взносы: фиксированные «за себя» и страховые взносы 1% на доход свыше 300 тысяч рублей. Важно отметить, что налог УСН на эти взносы можно уменьшить.
Выше мы поговорили про налог с доходов бизнеса и страховые взносы, но с 2025 года у малого бизнеса на упрощенной системе возникла обязанность платить НДС. Лимит по доходам без НДС в 2026 году составляет 20 млн. Если предприниматель в течение года получает доход выше этого лимита, он обязан уплачивать НДС со следующего месяца после превышения. Для упрощенцев предусмотрены специальные льготные ставки НДС — 5 и 7%.
На ваш профессиональный взгляд, Ольга, поделитесь, кому какая система налогообложения больше подходит?
Общая система налогообложения подходит для масштабного бизнеса, оптовых компаний, крупных производителей, фирм с численностью более 130 человек.
УСН «Доходы» отлично подойдет для аутсорсинга, обучения, консультантов, арендодателей, всем тем, у кого небольшие расходы в профессиональной деятельности.
А вот УСН «Доходы минус расходы» наоборот — выгодна тем упрощенцам, у которых расходы составляют значительную часть. Например, торговля, маркетплейсы, небольшие производства.
АУСН — для тех, кто хочет минимизировать отчетность и законно не платить НДС и страховые взносы. Лишь для этой системы налогообложения не действует лимит по НДС. Ограничениями для этой системы налогообложения является выручка — не более 60 млн за год и численность работников — не более 5 человек.
Какие распространенные ошибки допускают предприниматели при выборе налогового режима? К каким последствиям они могут привести?
Самая распространенная ошибка — неверный выбор системы налогообложения при УСН.
Если расходы составляют более 60%, то выгоднее применять «Доходы минус расходы». Но расходы это не просто списание денег с расчетного счета. Каждый расход должен быть документально подтвержден актом выполненных работ, товарной накладной или УПД. Также многие предприниматели забывают, что налог УСН можно уменьшить на страховые взносы. Подобные ошибки ведут к переплате налога.
Встречаются ошибки и при определении дохода — не включаются проценты с депозитов, кэшбек банков, продажа ненужного оборудования. Такие ошибки приводят к занижению налога.
Другая частая ошибка упрощенцев — превышение лимитов выручки или численности работников. В этом случае утрачивается право на применение УСН и бизнес переходит на общую систему налогообложения, что приводит к претензиям налоговых органов, штрафам и доначислениям налогов и пеней.
Малый бизнес не освобожден от уплаты торгового и экологического сбора, от обязательства применения кассового аппарата. Такие нарушения обычно обнаруживаются при проверках и сопровождаются немалыми штрафами.
Ольга, дайте, пожалуйста, для наших читателей 3–5 практических советов для тех, кто только регистрирует бизнес и выбирает систему налогообложения.
Перед регистрацией необходимо оценить ключевые параметры вашего бизнеса: вид деятельности, предполагаемый годовой доход и долю расходов, количество сотрудников, тип клиентов. Также важно изучить льготы по налогообложению именно в вашем регионе. Региональные власти имеют право снижать ставки по УСН, патенты регионов отличаются как по сумме, так и по видам деятельности, а АУСН действует не во всех регионах России. На этапе планирования я советую обязательно обращаться за консультацией к профессиональному бухгалтеру. Это поможет избежать ошибок в выборе системы налогообложения, учесть все нюансы законодательства и бухгалтерского учета.
Каковы возможные тенденции в налогообложении малого бизнеса на ближайшие 2–3 года? Чего ждать предпринимателям?
Самые большие и негативные изменения в законодательстве касаются налога на добавленную стоимость. На сегодняшний день уже принято поэтапное снижение порога для уплаты НДС. Если в течение 2026 года доход бизнеса составит более 20 млн, то на следующий месяц после превышения необходимо уплачивать НДС.
В 2027 году вам следует уплачивать НДС с начала года, если доход за 2026 год будет более 15 млн и после превышения этого лимита в течение года, а в 2028 году — если доход за 2027 год будет более 10 млн и после превышения этого лимита в течение года.
В связи с увеличением налоговой нагрузки, предпринимателям уже сейчас следует пересмотреть политику ценообразования, оценить возможности перехода на другой налоговый режим, подготовиться к работе с НДС и решить, сможете ли вы вести учет самостоятельно.
Из своей практики могу отметить, что без бухгалтера может обойтись самозанятый, предприниматель на патенте, предприниматель на системе «Доходы» без сотрудников и без НДС. Остальным бизнесменам необходима помощь специалиста. Кому-то будет достаточно консультации перед уплатой налогов и сдачей отчетности, а кому-то потребуется полноценное бухгалтерское сопровождение.
Ольга Ольшевская - генеральный директор ООО «Инком Такс», член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России